大家准备了一首口决，这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 
　　①看到收入找应收，未收税金分开走
　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
　　③有关费用先全调，差异留在后面找
　　④财务费用有例外，注意分出类别来
　　⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产
　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
　　⑦为职工支付的单独处理。
　　每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。
　　第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，
　　i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 （P334， 111）
　　　　　　 应收账款（借方或贷方）
　　 　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　　　 应收票据
　　 　　　　　　应交税金
　　ii） 对贴现息处理 （P335， 161）
　　借：财务费用
　　　　贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
　　例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
　　贴现时：借：财务费用 1万
　　　　　　　　银存     9万
　　　　　　　　贷：应收票据 10万
　　作现金流量表时：
　　借：财务费用1万
　　　　贷：经营活动现金流量 1万
　　iii） 对应交税金的调整 如书上P338，（ 20）
　　借：经营活动现金流量
　　　　贷：应交税金
　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”——告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）
　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
　　借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
　　　　贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
　　第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。