四、计算分析题

1.答案：
（1）使用方法：红字更正法。
更正时用红字编制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证：
借：在建工程　　　　　—2000
    贷：原材料　　　　　　　　—2000
然后用蓝字编制一张正确的记账凭证并记账，分录为：
 借：制造费用　　　　　2000
     贷：原材料　　　　　　　　　2000
（2）使用方法：补充登记法。
记账后发现记账凭证和账簿记录中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补记少记的金额，并据以记账。
借：应付工资  720
   贷：现金        720
（3）使用方法：划线更正法。
记账凭证无误，但是登账错误，应该在账簿上用划线更正法更正。

2.答案：
　　 
　　已销商品应分摊的进销差价=120000×12.5%=15000（元）
　 
　本期销售商品的实际成本=120000-15000=105000（元）
　　期末结存商品的实际成本=100000+75000-105000=70000（元）
3.答案：
丙企业应作的账务处理如下：
　　（1）2005年1月1日购入债券时：
　　借：长期债权投资－－债券投资（面值）　300000
         应收利息                       30000
　　　　 投资收益　　　　　　　　　　  　 100
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　330100
（2）收到2004年利息时：
借：银行存款30000
贷：应收利息30000
（3）2005年12月31日确认应收债券利息时：
　　每期应收的利息金额为：
　　300000×10%=30000（元）
　　借：应收利息　　　　　　30000
　　　　贷：投资收益　　　　　　30000
　　收到利息时：
　　借：银行存款　　　　　　　30000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　30000
　　（4）2006年12月31日收回本息时：
　　应收本息合计=300000+30000=330000（元） 
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　330000
　　　　贷：长期债权投资－－债券投资（面值）　　300000
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　30000
4.答案：
（1）甲公司的所得税=[390+（50-40）]×33%=132（万元） 
借：所得税 132 
贷：应交税金——应交所得税 132 
借：本年利润 132 
贷：所得税 132
借：本年利润 258 
贷：利润分配——未分配利润 258 
（2）甲公司提取法定盈余公积金和法定公益金： 
借：利润分配——提取法定盈余公积 25.8 
利润分配——提取法定公益金 12.9 
贷：盈余公积——法定盈余公积 25.8 
盈余公积——法定公益金 12.9 
（3）甲公司提取任意盈余公积： 
借：利润分配——提取任意盈余公积 10 
贷：盈余公积——任意盈余公积        10 
（4）甲公司向投资者宣告分配现金股利： 
借：利润分配——应付普通股股利 40 
贷：应付股利 40 
（5）年末未分配利润=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3（万元） 

五、综合题

答案：
（1）借：应收账款                       936000
贷：主营业务收入                    800000
    应交税金—应交增值税（销项税额） 136000
借：主营业务成本                   350000
  贷：库存商品                         350000
（2）借：主营业务收入                  40000
         应交税金—应交增值税（销项税额）6800
贷：银行存款                          46000
    财务费用                            800
借：库存商品                       22000
  贷：主营业务成本                   22000
（3）借：委托代销商品                  66000
贷：库存商品                       66000
（4）借：应收账款                      140400
贷：主营业务收入                   120000
   应交税金—应交增值税（销项税额）20400
借：主营业务成本                  66000
  贷：委托代销商品                   66000
借：营业费用                      12000
  贷：应收账款                      12000
（5）借：管理费用                      67800
贷：银行存款                       67800
借：管理费用                      4000
  贷：坏账准备                      4000
（6）借：主营业务税金及附加            2100
        贷：应交税金—应交城市维护建设税  2100
借：主营业务税金及附加               900
  贷：其他应交款—应交教育费附加        900
（7）借：所得税                        132000
贷：应交税金—应交所得税            132000
（8）借：主营业务收入                 880000
         财务费用                        800
贷：本年利润                      880800
借：本年利润                     612800
  贷：主营业务成本                  394000
      主营业务税金及附加              3000
      营业费用                       12000
      管理费用                        71800
      所得税                         132000

借：本年利润                     268000
  贷：利润分配—未分配利润           268000
（9）借：利润分配—提取法定盈余公积       26800
         利润分配—提取法定公益金         13400
贷：盈余公积—法定盈余公积           26800
    盈余公积—法定公益金             13400
（10）借：利润分配—应付普通股股利     107200
          贷：应付股利                   107200
（11）借：利润分配—未分配利润         147400
        贷：利润分配—提取法定盈余公积         26800
            利润分配—提取法定公益金           13400
利润分配—应付普通股股利      107200
利润表
编制单位：甲公司       2005年度      单位：元
项    目 上年数（略） 本年累计数
一、主营业务收入 880000
减：主营业务成本 394000
主营业务税金及附加 3000
二、主营业务利润 483000
加：其他业务利润 0
减：营业费用 12000
管理费用 71800
财务费用 －800
三、营业利润 400000
加：投资收益 0
营业外收入 0
减：营业外支出 0
四、利润总额 400000
    减：所得税 132000
五、净利润 268000