五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。) 
    1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2001年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。（3）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按供销协议价收取代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售该批商品的20％，款项尚未收到。（4）12月31日，与C公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税务专用发票和支付退货款项。要求： ⑴编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 ⑵计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 
    正确答案: 
    ⑴1.借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　117 
    贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 100 
    应交税金－应交增值税（销项税额）　 17 
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 85 
    贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 85 
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 116 
    财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 1＝100×1％ 
    贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 117 
    2.借：分期收款发出商品　　　　　　　　　　　 75 
    贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 75 
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 46.8 
    贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 40＝120/3 
    应交税金－应交增值税（销项税额）　 6.8 
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 25＝75/3 
    贷：分期收款发出商品　　　　　　　　　 25 
    3.借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　 180 
    贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 180 
    借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 46.8 
    贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 40＝200×20％ 
    应交税金－应交增值税（销项税额）　 6.8 
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 36＝180×20％ 
    贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　 36 
    4.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 40 
    贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　 40 
    5.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　100 
    应交税金－应交增值税（销项税额）　　　17 
    贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 116 
    财务费用　　　　　　　　　　　　　　 1 
    借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　85 
    贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 85 
    ⑵主营业务收入＝100＋40＋40－100＝80（万元） 
    主营业务成本＝85＋25＋36－85＝61（万元） 

    2、大华公司为增值税一般纳税企业。6月初的资产、负债、所有者权益分别为1000万元、400万元和600万元。 6月份发生如下经济业务：（1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，投资双方认定的价值为15万元。（2）购入材料一批，价款10万元，增值税1.7万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。（3）6月1日从银行取得短期借款20万元，期限为6个月，年利率3%。（4）将商品1000件交付给B公司，委托其销售，该商品成本100元/件，合同规定B公司按每件150元出售，并按售价10%收取手续费。（5）收到B公司开来的代销销售清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元。扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到。（6）向C公司发出商品，成本6万元，售价8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。（7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值50000元，估计折旧30000元。（8）计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。（9）向希望工程捐款5万元。（10）计提本月份应分担的短期借款利息500元。要求：（1）根据上述业务编制分录；（2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。 
    正确答案: 
    （1） 
    ①借：固定资产 15 
    贷：实收资本 15 
    ②借：原材料 10 
    应交税金——应交增值税（进项税额） 1.7 
    贷：银行存款 11.7 
    ③借：银行存款 20 
    贷：短期借款 20 
    ④借：委托代销商品 10 
    贷：库存商品 10 
    ⑤借：应收账款 16.05 
    营业费用 1.5 
    贷：主营业务收入 15 
    应交税金——应交增值税（销项税额） 2.55 
    借：主营业务成本 10 
    贷：委托代销商品 10 
    ⑥借：预收账款 9.36 
    贷：主营业务收入 8 
    应交税金——应交增值税（销项税额） 1.36 
    借：主营业务成本 6 
    贷：库存商品 6 
    ⑦借：固定资产 2 
    贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 
    借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 
    贷：营业外收入 2 
    ⑧借：制造费用 7 
    管理费用 3 
    贷：累计折旧 10 
    ⑨借：营业外支出 5 
    贷：银行存款 5 
    ⑩借：财务费用 0.05 
    贷：预提费用 0.05 
    （2） 
    ①资产余额＝1000＋15+10-11.7+20+16.05-10-6+2+7-10-5＝1027.35万元 
    ②负债余额＝400－1.7＋20＋2.55－9.36+1.36＋0.05＝412.9万元 
    ③所有者权益余额＝600＋15-1.5+15-10＋8-6＋2－3－5－0.05＝614.45万元