四、计算题

　　1.「正确答案」

　　（1）

　　业务（1）采用红字更正法。

　　业务（2）采用补充登记法。

　　业务（3）采用划线更正法。

　　（2）错账更正的会计分录

　　业务（1）

　　借：短期投资                          -100

　　    贷：银行存款                         -100

　　借：短期投资                           90

　    　应收股利                           10

　　    贷：其他货币资金                              100

　　业务（2）

　　借：银行存款                      105.3

　　贷：主营业务收入                                             90

　　     应交税金——应交增值税（销项税额）           15.3

     业务（3）

　　无需编制会计分录，只需按划线更正法将账簿中的金额由2万元改为20万元。

　　2.「正确答案」

　　（1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝（600-510）/600=15%

　　（2）

　　①甲类商品2004年4月份的商品销售成本＝300×（1－15%）＝255（万元）

　　②甲类商品2004年5月份的商品销售成本＝500×（1－15%）＝425（万元）

　　③甲类商品2004年6月份的商品销售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（万元）

　　3.

　　「正确答案」（1）设备月折旧额＝（60-5）/200000×4 000＝1.1（万元）

　　办公楼月折旧额＝（620-20）/20/12＝2.5（万元）

　　2004年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元）

　　（2）借：制造费用                        1.1

　         　管理费用                        2.5

　　         贷：累计折旧                            3.6

　　或：

　　借：制造费用                      1.1

　　    贷：累计折旧                            1.1

　　借：管理费用                       2.5

　   　贷：累计折旧                            2.5

　　4.

　　「正确答案」（1）①2003年该项目的完成程度＝126/360×100％=35%

　　②2004年该项目的完成程度＝315/360×100％=87.5%

　　（2）①2003年该项目的收入＝400×35%＝140（万元）

　　②2003年该项目的费用＝360×35%＝126（万元）

　　③2004年该项目的收入＝400×87.5%－140＝210（万元）

　　或：400×88%－140＝212（万元）

　　④2004年该项目的费用＝360×87.5%－126＝189（万元）

　　或：315－126＝189（万元） 或：360×88%－126＝190.8（万元）

　　（3）

　　①借：银行存款                       170

　　      贷：预收账款                         170

　　②借：预收账款        140

　      　贷：主营业务收入      140

　　③借：主营业务成本  126

　　     贷：劳务成本              126