四、计算题

　　１、某外贸公司当月进口２０辆小轿车，每辆关税完税价格为８万元（人民币，下同），该公司当月销售出其中的１８辆，每辆价格合并售价为２４万元。已知小轿车每辆关税为６．４万元，消费税税率为５％，增值税税率为１７％。

　　要求：计算该公司当月销售小轿车应纳增值税额（如果计算结果有小数，保留小数点后两位数字）。

　　[答案]

　　当月进口小轿车由海关代征的增值税额＝20×（8+6.4）÷（1-5%）×17%=51.54（万元）当月销售小轿车销项税额=24×18÷（1+17%）×17%=62.77（万元）

　　当月销售小轿车应纳增值税额=62.77-51.54=11.23（万元）

　　[解析]本题是一个综合性的计算题，一要是计算进口环节海关代征的增值税，二是要计算销售货物时应当缴纳的增值税。

　　海关代征增值税的计税依据为组成计税价格，其计算公式为：

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税税率）。海关代征的增值税额，按照有关规定是可以抵扣的。

　　增值税的计税依据为不含税销售额，换算公式为：销售额＝含税销售额÷（１＋17％）

　　应纳税额＝当月销项税额－当月可以抵扣的进项税额

　　２、某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。已知：小汽车轮胎适用的消费税税率为１０％，小汽车适用的消费税税率为５％，支付运输费用按７％的扣除率计算进项税额，销售小汽车、小汽车轮胎适用的增值税税率为１７％。

　　1998年3月份，该公司发生以下经济业务：

　　（１） 销售自产小汽车５０辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元，另外，向购买方收取价外费用５万元。

　　（２） 销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。

　　（３） 购进各种原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为７０万元。

　　（４） 购进原材料，支付了昌华运输公司开具的运费结算单据上注明的运费３万元。

　　要求：

　　（１） 计算该公司3月份销售小汽车应纳消费税税额，并列出计算过程。

　　（２） 计算该公司３月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。

　　（３） 计算该公司３月份应纳增值税税额，并列出计算过程。（[答案]中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

　　[答案]