14.资产负债表债务法下所得税的计算和核算

纳税调整

(1)应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增项目-纳税调减项目

(2)应交所得税额=应纳税所得额*33%

(3)分析递延所得税资产和负债的增减情况，确定所得税费用

借：所得税费用 [倒挤出的结果，则为当年确认的所得税费用]

递延所得税资产 [若减少，则贷记]

贷：应交税费——应交所得税 [应纳税所得额*33%]

递延所得税负债 [若减少，则借记]

(2) 所得税费用转本年利润

借：本年利润

贷：所得税费用

(3)实缴所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

15.利润的计算和分配(综合题)

⑴营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

⑵利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

⑶净利润=利润总额-所得税费用

利润的计算

(1) 结转各项收入利得类科目

借：主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

(2) 结转各项费用、损失类科目

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

(3) 所得税费用转本年利润

借：本年利润

贷：所得税费用

利润的分配

⑴利润分配---未分配利润贷方余额表示累计未分配利润数额，借方数额表示累计未弥补的亏损额。

例1、D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现利润200万元，本年提取的法定盈余公积20万元，宣告发放的股利80万元。

(1) 结转本年利润

借：本年利润 200

贷：利润分配-未分配利润 200

(2)提取法定盈余公积 宣告发放现金股利

借：利润分配-提取法定盈余公积20

-应付现金股利80

贷：盈余公积20

应付股利80

(3)借：利润分配-未分配利润 100

贷：利润分配-提取法定盈余公积20

-应付现金股利80