10. 应交增值税的核算

⑴计算应交增值税(进项税额)时注意：计算扣税 免税农产品扣除率10%

运费扣除率7%

废旧物资扣除率13%

⑵“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”核算。

购进的货物发生非常损失、改变用途(用于非应税项目、福利、消费)其进项税额通过

“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”核算。

3个典型业务

例1、库存意外火灾毁损外购原材料成本10000元税金1700 。

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 11700

贷：原材料10000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700

例2企业建造厂房领用外购原材料5000元，增值税税额8500元。

借：在建工程58500

贷：原材料 50000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

例3职工医院领用领用外购原材料5000元，增值税税额8500元。

借：应付职工薪酬——职工福利58500

贷：原材料 50000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

⑶视同销售

企业将自产或委托加工货物用于非应税项目(在建工程)、福利、消费，

将自产或委托加工或购买货物用于 投资(长期股权投资)、分配给股东、赠送他人(营业外支出)。

例：企业将自产的产品用于自行建造俱乐部。该产品成本为200000元，计税价格300000元增值税率17%。

借： 在建工程 251000

长期股权投资

营业外支出

贷：库存商品 200000

应交税费——应交增值税(销项税额)5100

(4)交纳增值税：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

11.商业折扣和现金折扣下的销售

例：甲企业3月1日销售商品10000件，每件商品价格20元(不含增值税)，每件成本12元税率17%;由于成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30;产品3月日1发出，购货方3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。(注意条件)

(1) 借：应收帐款 210600

贷：主营业务收入(10000×20(1-10%)) 180000

应交税费-应交增值税(销项税额) 3060

借：主营业务成本 120000

贷：库存商品 120000

(2)3月9日收到货款

借：银行存款 206388

财务费用 (180000+3060)×2%) 4212

贷：应收帐款 210600