5. 长期股权投资权益法核算

⑴取得长期股权投资时2种情况：

A、 取得长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。

借：长期股权投资---成本

贷：银行存款

B、 取得长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的。

例：甲公司07年1月20日购入乙公司500万股占乙公司35%股份。每股购入价6元，发生税费50万元，款项银行支付，2006年12约1日乙公司所有者权益帐面价值(与其公允价值不存在差异)12000万元。

借：长期股权投资---成本〔12000×35% 〕4200

贷：银行存款 3050

营业外收入1150

(2)持有期间被投资单位宣告发放现金股利每10股派3元、实现净利润1000万或发生净亏损200万的核算。

A、 持有期间被投资 实现净利润核算

借：长期股权投资---损益调整(1000×35%) 350

贷：投资收益 350

B、 持有期间被投资单位发生净亏损的核算

借：投资收益 (200×35%)70

贷： 长期股权投资---损益调整 70

C、 持有期间被投资单位宣告发放现金股利。

借：应收股利 ( 500/10 )×3 150

贷： 长期股权投资---损益调整 150

D、 收到现金股利

借：银行存款 150

贷：应收股利 150

(3)持有期间被投资单位所有者权益的其他变动

例：乙公司可供出售的金融资产的公允价值增加400万元，甲公司确认资本公积400×35%=140万元

借：长期股权投资---其他损益变动 140

贷：资本公积----其他资本公积 140

(4)长期股权投资减值

借：资产减值损失—计提长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资减值准备

(5)长期股权投资处置

A、全部处置 借：银行存款(实际收到的金额) 5000

长期股权投资减值准备(原已计提的减值准备) 0

贷：长期股权投资—成本 3050

-损益调整 130

投资收益 1820

同时：借：资本公积----其他资本公积 140

贷 ：投资收益 140