3.原材料实际成本核算

⑴购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。

借：原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1

应交税费—应交增值税(进项税 )8.5

贷： 银行存款 58.6

⑵购入材料，开出商业汇票，验收入库。

借： 原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1

应交税费—应交增值税(进项税 )8.5

贷：应付票据 58.6

⑶货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库

借：在途物资 (货款 20000+保险费1000万) 21000

应交税费—应交增值税(进项税 )(20000×17%) 3400

贷： 银行存款 24400

上述材料验收入库

借： 原材料21000

贷：在途物资21000

⑷帐单已到，货款尚未支付，。材料验收入库

借： 原材料(货款50000 +包装费1000 )51000

应交税费—应交增值税(进项税 ) 8500

贷： 应付帐款 59500

⑸月末帐单未到，货款尚未支付，材料验收入库。例：材料一批暂估价值30000元。

A、月末暂估做帐 借： 原材料 30000

贷： 应付帐款 ----暂估应付帐款30000

B、下月初冲回 借：应付帐款 ----暂估应付帐款 30000

贷 ：原材料 30000

C、次月收到发票帐单增值税发票货款31000元，税额5270元，对方代垫保险费2000元，银行已付。

借：原材料 33000

应交税费—应交增值税(进项税 )5270

贷： 银行存款 38270

(6)发出材料核算：借：生产成本---基本生产成本500000

---辅助生产成本40000

制造费用 5000

管理费用 4000

贷：原材料 549000

4.原材料计划成本核算

⑴货款已支付 验收入库。货款3000000元，计划价3200000。

借： 材料采购 3，000，000

应交税费—应交增值税(进项税 )510000

贷： 银行存款 3，510，000

借：原材料3200000

贷： 材料采购 3，000，000

材料成本差异 2000000

⑵货款已支付 尚未验收入库。货款3000000元，计划价3200000

借：材料采购 3，000，000

应交税费—应交增值税(进项税 )510000

贷： 银行存款 3，510，000

⑶货款尚未支付，验收入库。

A、发票已到

借： 材料采购 500000

应交税费—应交增值税(进项税 )85000

贷： 应付票据 585000

B、发票未到、按计划成本600000元暂估入帐。

月末暂估做帐 借： 原材料 600000

贷： 应付帐款 ----暂估应付帐款600000

下月初冲回 借： 应付帐款 ----暂估应付帐款600000(红字)

贷：原材料 600000

⑷发出材料核算：

领用时按计划价 借：生产成本---基本生产成本 500000

---辅助生产成本 40000

制造费用 5000

管理费用 4000

贷：原材料 549000

分摊材料成本差异 借或贷：生产成本---基本生产成本 (领用计划价×差异率)

---辅助生产成本 (领用计划价×差异率)

制造费用 (领用计划价×差异率)

管理费用 (领用计划价×差异率)

贷或借：材料成本差异 (计算数)

注意发出材料应负担节约差从借方转，超支差贷方转。