1.交易性金融资产的核算

⑴ 交易金融资产取得：借：交易性金融资产---成本(公允价值) 2550

投资收益(发生的交易费) 30

应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但未领取的利息) 50

贷：其他货币资金----存出投资款 2630

或：银行存款

⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息

借 ： 银行存款 50

贷：应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

或应收利息(已到付息期但未领取的利息) 50

⑶交易金融资资产期末计量。

资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。

⑴ 公允价值(市价)上升 借：交易性金融资产---公允价值变动损益 30

贷： 公允价值变动损益 30

⑵公允价值(市价)下降 借：公允价值变动损益 20

贷： 交易性金融资产---公允价值变动损益 20

(4)交易金融资资产处置。

借：银行存款(实际售价 ) 2565

贷：交易性金融资产---成本 2550

交易性金融资产---公允价值变动损益 10

投资收益 5

同时：借： 公允价值变动损益 10

贷： 投资收益 10

2.应收款项减值准备的连续计提

⑴计提坏帐准备：例：2007年12月31日应收帐款余额100万元，按10%计提坏帐准备。

借：资产减值损失----计提坏帐准备 10

贷：坏帐准备 10

⑵发生坏帐损失： 借：坏帐准备 3

贷：应收帐款 3

⑶补提坏帐准备：例2008年12月31日应收帐款余额120万元，按10%计提坏帐准备。

借：资产减值损失----计提坏帐准备 (12-7)=5

贷：坏帐准备 5

⑷已确认的坏帐以后又收回。借：应收帐款 3

贷：坏帐准备 3

借：银行存款 3

贷：应收帐款 3