当资产存在可能发生减值的迹象时，应当估计其可收回金额。存在减值迹象是估计其可收回金额的前提，但并不是所有的资产都必须在存在减值迹象时才可以估计其可收回金额，对于企业因合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试，这是两种比较特殊的资产，需要注意。

资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。
（1）估计资产可收回金额的前提条件：
 ①资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌； 
 ②有证据表明资产已过时，或实体已损害、闲置、终止使用或者计划提前处置等；
      ③估计可收回金额应遵循重要性原则。

（2）资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定
资产的公允价值减去处置费用后的净额通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入。其中，资产的公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额；处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用不包括在内。
　　对于公允价值的选择应按照下列顺序来确定：　　
①公平交易中资产的销售协议价格；
②该资产的市场价格；
③在既不存在资产销售协议又不存在资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础确定。
 
资产如果企业按照上述要求仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。
预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。
 
预计的资产未来现金流量应当包括下列各项：
（一）资产持续使用过程中预计产生的现金流入。
（二）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）。
　　该现金流出应当是可直接归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流出。